聯係我們

河南AG信誉企業管理谘詢有限公司
聯係人:陳經理 18039105969 
電話: 0371-63375969 
QQ號:1679773316 
地址: 鄭州市農業路與天明路口西南角怡豐新都匯8號樓1單元20樓2012A號   郵箱:1679773316@qq.com 
網址:www.HenanShangyou.com

 

政策法規
《河南省稅務係統行政處罰裁量標準(試行)》的公告
發布時間:2015-1-21  【 】點擊數:

 

    為規範全省稅務係統行政執法行為,統一稅務行政處罰標準,促進各級稅務機關依法公正行使行政處罰裁量權,保護稅務行政管理相對人和其他稅務當事人的合法權益,根據《國家稅務總局關於規範稅務行政裁量權工作的指導意見》(國稅發〔2012〕65號)要求,經省人民政府法製辦公室審核同意,省國家稅務局、省地方稅務局聯合製定了《河南省稅務係統行政處罰裁量標準適用規則(試行)》和《河南省稅務係統行政處罰裁量標準(試行)》。現予發布。
    特此公告。

 

 

河南省國家稅務局

河南省地方稅務局  公告

2014年第7

河南省國家稅務局  河南省地方稅務局

關於發布《河南省稅務係統行政處罰裁量標準適用規則(試行)》和河南省稅務係統

行政處罰裁量標準(試行)》的公告

為規範全省稅務係統行政執法行為,統一稅務行政處罰標準,促進各級稅務機關依法公正行使行政處罰裁量權,保護稅務行政管理相對人和其他稅務當事人的合法權益,根據《國家稅務總局關於規範稅務行政裁量權工作的指導意見》(國稅發〔201265號)要求,經省人民政府法製辦公室審核同意,省國家稅務局、省地方稅務局聯合製定了《河南省稅務係統行政處罰裁量標準適用規則(試行)》和《河南省稅務係統行政處罰裁量標準(試行)》。現予發布。

特此公告。

河南省國家稅務局       河南省地方稅務局

          2014年9月286


河南省稅務係統

行政處罰裁量標準適用規則

(試行)

第一條 為促進全省各級稅務機關依法公正行使行政處罰裁量權,防止裁量權的濫用,保護稅務行政管理相對人及其他稅務當事人的合法權益,根據《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則、《河南省人民政府關於規範行政處罰裁量權的若幹意見》(豫政〔200857號)等相關規定,製定本規則。

第二條 本規則適用於有行政處罰權的全省各級稅務機關(以下統稱“稅務機關”)。

第三條 本規則所稱行政處罰裁量權,是指各級稅務機關按照法律、法規、規章的相關規定,對稅務行政管理相對人及其他稅務當事人的稅收違法行為,依照職權確定是否給予行政處罰、給予何種行政處罰及其幅度的權限。

各級稅務機關應在法律、法規、規章規定的行政處罰權限範圍內行使行政處罰裁量權。

第四條 各級稅務機關行使行政處罰裁量權應當遵循法定、公正、公開的原則,並堅持處罰與教育相結合,作出行政處罰應當以事實為根據,與違法行為的事實、性質、情節以及社會危害程度相當,實現法律效果和社會效果的統一。

第五條 《河南省稅務係統行政處罰裁量標準(試行)》(以下簡稱《標準》),是全省各級稅務機關依職權對稅務行政管理相對人和其他稅務當事人的稅收違法行為,確定是否給予行政處罰以及給予何種行政處罰及其幅度的規定,各級稅務機關應參照執行。

第六條 各級稅務機關對違法事實、情節、性質、社會危害程度基本相當的稅收違法行為,應給予基本相同的行政處罰,確定基本相當的處罰幅度。

第七條 稅務違法行為涉嫌犯罪的,應移送司法機關依法追究刑事責任。 

第八條 稅務行政管理相對人或其他稅務當事人有下列情形之一的,不予行政處罰:

(一)不滿14周歲的人有稅收違法行為的;

(二)精神病人在不能辨認或者不能控製自己行為時有稅收違法行為的;

(三)有違反稅收法律、法規、規章的規定應當給予行政處罰的行為,自違法行為發生之日起五年內未被發現的;

(四)違法行為輕微並及時糾正,沒有造成危害後果的;

(五)有其他依法不予行政處罰情形的。

第九條 稅務行政管理相對人或其他稅務當事人有下列情形之一的,應當依法從輕或者減輕行政處罰:

(一)已滿14周歲不滿18周歲的人有稅收違法行為的;

(二)主動消除或者減輕違法行為危害後果的;

(三)受他人脅迫有稅收違法行為的;

(四)積極配合稅務機關查處違法行為有立功表現的;

(五)有其他依法從輕或者減輕行政處罰情形的。

第十條 稅務行政管理相對人、其他稅務當事人實施了《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、六十四條第二款規定的違法行為,按《標準》規定,裁量階次為“一般”或“嚴重”的,第六十九條規定的違法行為,按《標準》規定,裁量階次為 “一般”或“嚴重”或“特別嚴重”的,在稅務機關作出處理決定前主動全額補繳(補扣補收)稅款的,可以適用“輕微違法行為”裁量階次對應的行政處罰標準。

第十一條 稅務行政管理相對人、其他稅務當事人違反《中華人民共和國發票管理辦法》第三十五條、第三十八條、第三十九條規定,實施了同時符合上下兩檔裁量階次發票違法行為的,原則上按照較重一檔對應的裁量標準進行處罰,法律、法規、規章及國家稅務總局規範性文件另有規定除外。

第十二條 依法應當定性為偷稅的違法行為,在計算偷稅比例以適用處罰幅度環節,應以不繳少繳稅款占被查期間各稅種應納稅總額計算偷稅比例,便於統一適用《標準》。

計算偷稅比例以判斷是否達到移送司法機關追究刑事責任標準的,應當分年度計算,該分年度計算的偷稅比例隻作為是否移送刑事案件的參考標準,不作為適用行政處罰幅度的標準。

第十三條 對稅務行政管理相對人或其他稅務當事人的同一個違法行為,不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

第十四條 稅務行政管理相對人或者其他稅務當事人首次實施的違法行為,屬於《標準》規定“可”或“可以”予以行政處罰的“輕微違法行為”,在稅務機關責令改正期限內改正或主動改正的,不予行政處罰。

第十五條 法律、法規、規章規定的罰款處罰以倍數計算的,罰款的倍數應當為10%的整數倍;法律、法規、規章規定的罰款處罰以金額計算的,罰款的金額應當為10元的整數倍。

第十六條《標準》所稱“以下”、“以內”、“日內”均含本數,“以上”不包含本數。

第十七條《標準》所規定期限的最後一日是法定休假日的,以休假日的次日為期限的最後一日;在期限內有連續3日以上法定休假日的,按休假日天數順延。

第十八條 本規則和《標準》由河南省國家稅務局、河南省地方稅務局共同負責解釋。

第十九條 本規則和《標準》自2014111公布施行。


河南省稅務係統行政處罰裁量標準(試行)

說明:本標準共對《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國發票管理辦法》、《稅務登記管理辦法》、《納稅擔保試行辦法》等五個法律、法規和規章的罰則進行了梳理。梳理罰則29條,其中細分罰則條款52項。

河南省稅務係統《中華人民共和國稅收征收管理法》行政處罰裁量標準(試行)

 

序號

行政處罰依據

裁量階次

違法行為表現情形

行政處罰標準

1

第六十條 納稅人有下列行為之一的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:

(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;

(二)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;

(三)未按照規定將財務、會計製度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;

(四)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;

(五)未按照規定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人未按照規定使用稅務登記證件,或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

()未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。

輕微違法行為

超過法定期限30日內未辦理的;或者截止違法行為被稅務機關發現之日,未實際開業經營的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

超過法定期限30日以上6個月以內未辦理的。

責令限期改正,處300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過法定期限6個月以上未辦理的。

責令限期改正,處2000元以上3000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

超過法定期限6個月以上未辦理,且有其他嚴重情節的。

責令限期改正,處3000元以上1萬元以下的罰款。

()未按照規定設置賬簿的。

輕微違法行為

超過法定期限30日內未按規定設置的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

超過法定期限30日以上60日以內未按規定設置的。

責令限期改正,處300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過法定期限60日以上90日以內未按規定設置的。

責令限期改正,處2000元以上3000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

超過法定期限90日以上未按規定設置的。

責令限期改正,處3000元以上1萬元以下的罰款。

(三)未按照規定保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。

輕微違法行為

未按規定保管賬簿或記賬憑證、有關資料,未對稅收管理造成影響的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

丟失、損毀賬簿或記賬憑證、有關資料,對稅收管理造成輕微影響的。

責令限期改正,處300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

丟失、損毀賬簿或記賬憑證、有關資料,對稅收管理造成嚴重影響的。

責令限期改正,處2000元以上3000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

擅自銷毀、轉移隱匿賬簿或記賬憑證、有關資料;或對稅收征管秩序造成惡劣影響的。

責令限期改正,處3000元以上1萬元以下的罰款。

()未按照規定將財務、會計製度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。

輕微違法行為

超過法定期限30日內未按規定報送的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

超過法定期限30日以上60日以內未按規定報送的。

責令限期改正,處300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過法定期限60日以上90日以內未按規定報送的。

責令限期改正,處2000元以上3000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

超過法定期限90日以上未按規定報送的。

責令限期改正,處3000元以上1萬元以下的罰款。

()未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。

輕微違法行為

超過法定期限7日內未按規定報告的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

超過法定期限7日以上15日以內未按規定報告的。

責令限期改正,處300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過法定期限15日以上30日以內未按規定報告的。

責令限期改正,處2000元以上3000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

超過法定期限30日以上未按規定報告的;或提供虛假賬號的;或造成國家稅款流失的。

責令限期改正,處3000元以上1萬元以下的罰款。

()未按照規定安裝、使用稅控裝置的。

輕微違法行為

在責令限改期內改正的。

可以處300元以下罰款。

一般違法行為

超過責令限改期改正的。

300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過責令限改期拒不改正或有其他嚴重情節的。

2000元以上1萬元以下的罰款。

(七)損毀或者擅自改動稅控裝置的。

一般違法行為

損毀或者擅自改動稅控裝置,未造成稅款流失的。

責令限期改正,可以處2000元以下罰款。

嚴重違法行為

損毀或者擅自改動稅控裝置,造成稅款流失的。

責令限期改正,處2000元以上1萬元以下的罰款。

(八)納稅人未按照規定使用稅務登記證件或者轉借、塗改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的。

輕微違法行為

未造成稅款流失的。

2000元的罰款。

一般違法行為

造成稅款流失金額在2萬元以下的。

2000元以上1萬元以下罰款。

嚴重違法行為

造成稅款流失金額在2萬元以上5萬元以下的。

1萬元以上3萬元以下罰款。

特別嚴重違法行為

造成稅款流失金額在5萬元以上的。

3萬元以上5萬元以下罰款。

2

第六十一條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,處二千元以上五千元以下的罰款。

(一)扣繳義務人未按照規定設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的。

輕微違法行為

超過法定期限30日內未按規定設置的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

超過法定期限30日以上60日以內未按規定設置的。

責令限期改正,處300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過法定期限60日以上未按規定設置的。

責令限期改正,處2000元以上5000元以下的罰款。

(二)扣繳義務人未按照規定保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的。

輕微違法行為

未按規定保管賬簿或記賬憑證、有關資料,未對稅收管理造成影響的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

丟失、損毀賬簿或記賬憑證、有關資料,對稅收管理造成輕微影響的。

責令限期改正,處300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

擅自銷毀、轉移隱匿、丟失、損毀賬簿或記賬憑證、有關資料,對稅收管理造成嚴重影響的。

責令限期改正,處2000元以上5000元以下的罰款。

3

第六十二條 納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的,由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的。

輕微違法行為

超過法定期限7日內未辦理的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

超過法定期限7日以上15日以內未辦理的。

責令限期改正,處300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過法定期限15日以上30日以內未辦理的。

責令限期改正,處2000元以上3000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

超過法定期限30日以上未辦理,或有其他嚴重情節的。

責令限期改正,處3000元以上1萬元以下的罰款。

4

第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的。

輕微違法行為

有偷稅違法行為,在稅務機關作出處理決定前主動全額補繳應繳稅款的。(特別嚴重違法行為除外)

處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。

一般違法行為

有偷稅違法行為,不繳或者少繳稅款占被查期間應納稅額5%以下的。

處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重違法行為

有偷稅違法行為,不繳或者少繳稅款占被查期間應納稅額5%以上10%以下的。

處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。

特別嚴重違法行為

有偷稅違法行為,不繳或者少繳稅款占被查期間應納稅額10%以上的。

處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款的。

輕微違法行為

有違法行為,在稅務機關作出處理決定前主動全額補繳已扣、已收稅款的。(特別嚴重違法行為除外)

處應補繳稅款50%的罰款。

嚴重違法行為

有違法行為,不繳或者少繳已扣、已收稅款5萬元以下的。

處不繳或者少繳的稅款50%以上2倍以下的罰款。

特別嚴重違法行為

有違法行為,不繳或者少繳已扣、已收稅款5萬元以上的。

處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

5

第六十四條 納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,並處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,並處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的。

輕微違法行為

編造虛假計稅依據金額在1萬元以下的。

責令限期改正,並處2000元以下的罰款。

一般違法行為

編造虛假計稅依據金額在1萬元以上5萬元以下的。

責令限期改正,並處2000元以上1萬元以下的罰款。

嚴重違法行為

編造虛假計稅依據金額在5萬元以上10萬元以下的。

責令限期改正,並處1萬元以上3萬元以下罰款。

特別嚴重違法行為

編造虛假計稅依據金額在10萬元以上的。

責令限期改正,並處3萬元以上5萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的。

輕微違法行為

有不申報行為,在稅務機關作出處理決定前主動全額補繳應繳稅款的。(特別嚴重違法行為除外)

處不繳或者少繳的稅款50%的罰款。

一般違法行為

有不申報行為,不繳或者少繳應納稅款在2萬元以下的。

處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重違法行為

有不申報行為,不繳或者少繳應納稅款在2萬元以上5萬元以下的。

處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。

特別嚴重違法行為

有不申報行為,不繳或者少繳應納稅款在5萬元以上的。

處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

6

第六十五條 納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的,由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,並處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的。

輕微違法行為

轉移或者隱匿財產,妨礙稅務機關追繳欠繳稅款金額在1萬元以下的。

處欠繳稅款50%的罰款。

一般違法行為

轉移或者隱匿財產,妨礙稅務機關追繳欠繳稅款金額在1萬元以上5萬元以下的。

處欠繳稅款50%以上1倍以下罰款。

嚴重違法行為

轉移或者隱匿財產,妨礙稅務機關追繳欠繳稅款金額在5萬元以上10萬元以下的。

處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

特別嚴重違法行為

轉移或者隱匿財產,妨礙稅務機關追繳欠繳稅款金額在10萬元以上的。

處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。

7

第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由稅務機關追繳騙取的退稅款,並處騙取稅款一倍以上五倍以下罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的,稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款的。

輕微違法行為

騙取稅款不滿5萬元的。

處騙取稅款1倍的罰款,可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

一般違法行為

騙取稅款5萬元(含)以上不滿50萬元的。

處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款,可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

嚴重違法行為

騙取稅款50萬元(含)以上不滿250萬元,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元(含)以上不滿150萬元的。

處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款,停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

特別嚴重違法行為

騙取稅款250萬元(含)以上,或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬元(含)以上的。

處騙取稅款3倍以上5倍以下的罰款,停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

8

第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責任。情節輕微,未構成犯罪的,由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金,並處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款,情節輕微,未構成犯罪的。

輕微違法行為

以暴力、威脅方法拒繳稅款,未造成稅務機關及其人員人身、財產損害的。

處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

一般違法行為

以暴力、威脅方法拒繳稅款,造成稅務機關及其人員人身、財產輕微損害的。

處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。

嚴重違法行為

以暴力、威脅方法拒繳稅款,造成稅務機關及其人員人身、財產較重損害的。

處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

9

第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強製執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款,經稅務機關責令限期繳納,逾期仍未繳納的。

輕微違法行為

不繳或者少繳應納稅款或不解繳應解繳稅款50萬元以下。

可以處不繳或者少繳稅款50%的罰款。

一般違法行為

不繳或者少繳應納稅款或不解繳應解繳稅款50萬元以上100萬元以下的。

處不繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重違法行為

不繳或者少繳應納稅款或不解繳應解繳稅款100萬元以上500萬元以下的。

處不繳、少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

特別嚴重違法行為

不繳或者少繳應納稅款或不解繳應解繳稅款500萬元以上的。

處不繳、少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。

10

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款。

輕微違法行為

有應扣未扣、應收未收稅款行為,在稅務機關作出處理決定前主動全額補扣、補收稅款的。

處應補扣、應補收稅款50%的罰款。

一般違法行為

應扣未扣、應收未收稅款占被查期間應扣或應收稅款50%以下的。

處應扣未扣、應收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重違法行為

應扣未扣、應收未收稅款占被查期間應扣或應收稅款50%以上80%以下的。

處應扣未扣、應收未收稅款1倍以上2倍以下的罰款。

特別嚴重違法行為

應扣未扣、應收未收稅款占被查期間應扣或應收稅款80%以上的。

處應扣未扣、應收未收稅款2倍以上3倍以下的罰款。

11

第七十條 納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的,由稅務機關責令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節嚴重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的。

輕微違法行為

發生違法行為,能及時主動改正,挽回影響的。

可以處5000元以下的罰款。

一般違法行為

提供虛假資料,不如實反映情況的。

責令改正,處5000元以上1萬元以下的罰款。

嚴重違法行為

拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和複製與案件有關的情況和資料的。

責令改正,處1萬元以上3萬元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

轉移、隱匿、銷毀有關資料的;或者拒絕提供有關資料的;或者采用暴力、威脅的方式或方法拒絕檢查的。

責令改正,處3萬元以上5萬元以下的罰款。

12

第七十一條 違反本法第二十二條規定,非法印製發票的,由稅務機關銷毀非法印製的發票,沒收違法所得和作案工具,並處一萬元以上五萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法印製發票的。

一般違法行為

涉及普通發票25份以下或者票麵金額累計10萬元以下的;

涉及增值稅專用發票5份以下或者票麵金額累計2萬元以下的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票10份以下或者票麵金額累計5萬元以下的。

沒收違法所得和作案工具,並處1萬元至2萬元的罰款。

嚴重違法行為

涉及普通發票25份以上或者票麵金額累計10萬元以上的;

涉及增值稅專用發票5份以上或者票麵金額累計2萬元以上的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票10份以上或者票麵金額累計5萬元以上的。

沒收違法所得和作案工具,並處2萬元以上5萬元以下的罰款。

13

第七十三條 納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書麵通知後幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的,由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶,或者拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務機關的書麵通知後幫助納稅人、扣繳義務人轉移存款,造成稅款流失的。

一般違法行為

造成稅款流失金額在10萬元以下的。

10萬元罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處1000元以上5000元以下的罰款。

嚴重違法行為

造成稅款流失金額在10萬元以上50萬元以下的。

10萬元以上30萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處5000元以上8000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

造成稅款流失金額在50萬元以上的。

30萬元以上50萬元以下的罰款,對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處8000元以上1萬元以下的罰款。


河南省稅務係統《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》行政處罰裁量標準(試行)

 

序號

行政處罰依據

裁量階次

違法行為表現情形

行政處罰標準

1

第九十條 納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的,由稅務機關責令限期改正,可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

輕微違法行為

納稅人超過法定期限30日內未按規定辦理的。

責令限期改正,可以處300元以下罰款。

一般違法行為

納稅人超過法定期限3060天內未按規定辦理的。

責令限期改正,300元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

納稅人超過法定期限60日未按規定辦理的。

責令限期改正,2000元以上1萬以下的罰款。

2

第九十一條 非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的,由稅務機關責令改正,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的。

輕微違法行為

非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在3份以下的,或造成稅款流失1萬元以下的。

責令改正,2000元罰款。

一般違法行為

非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在3份以上10份以下的,或造成稅款流失1萬元以上5萬元以下的。

責令改正,2000元以上1萬元以下的罰款。

嚴重違法行為

非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在10份以上20份以下的,或造成稅款流失5萬元以上10萬元以下的。

責令改正,1萬元以上3萬元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

非法印製、轉借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證在20份以上的,或造成稅款流失10萬元以上的。

責令改正,處3萬元以上5萬元以下的罰款。

3

第九十二條 銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的,由稅務機關責令其限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節嚴重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

未按規定在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的。

輕微違法行為

銀行和其他金融機構發生該違法行為,能夠及時主動改正的。

2000元至5000元的罰款。

一般違法行為

銀行和其他金融機構發生該違法行為,未主動改正但未造成稅收流失的。

責令限期改正,5000元以上2萬元以下罰款。

嚴重違法行為

銀行和其他金融機構發生該違法行為,造成稅收流失的。

責令限期改正,2萬元以上5萬元以下罰款。

4

九十三條 為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的,稅務機關除沒收其違法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的。

輕微違法行為

導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款不超過一萬元的。

沒收其違法所得,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。

嚴重違法行為

導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款超過一萬元的。

沒收其違法所得,處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

5

九十五條 稅務機關依照稅收征管法第五十四條第五項的規定:到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時,有關單位拒絕的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

稅務機關依照稅收征管法第五十四條第五項的規定:到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人有關情況時,有關單位拒絕的。

輕微違法行為

發生該違法行為,能夠及時主動改正的。

可以處5000元以下罰款。

一般違法行為

按要求改正、配合檢查,但已導致事實無法查明的。

5000元以上1萬元以下罰款。

嚴重違法行為

拒不改正、拒不接受檢查或以暴力、威脅等方法阻撓檢查,或者有其它嚴重情節的。

1萬元以上5萬元以下的罰款。

6

九十八條 稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外,對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

稅務代理人違反稅收法律、行政法規,造成納稅人未繳或者少繳稅款的。

一般違法行為

造成未繳或者少繳稅款金額在50萬元以下的。

處未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重違法行為

造成未繳或者少繳稅款金額在50萬元以上100萬元以下的。

處未繳或者少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

特別嚴重違法行為

造成未繳或者少繳稅款金額在100萬元以上的。

處未繳或者少繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。


河南省稅務係統《中華人民共和國發票管理辦法》行政處罰裁量標準(試行)

 

序號

行政處罰依據

裁量階次

違法行為表現情形

行政處罰標準

1

第三十五條 違反本辦法的規定,有下列情形之一的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收: 

(一)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的; 

(二)使用稅控裝置開具發票,未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的; 

(三)使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的;

(四)拆本使用發票的; 

(五)擴大發票使用範圍的;

(六)以其他憑證代替發票使用的;

(七)跨規定區域開具發票的;

(八)未按照規定繳銷發票的;

(九)未按照規定存放和保管發票的。

(一)應當開具而未開具發票,或者未按照規定的時限、順序、欄目,全部聯次一次性開具發票,或者未加蓋發票專用章的。

輕微違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在10份以下或者涉及發票金額在5000元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在10份以上20份以下或者涉及發票金額在5000元以上2萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在20份以上30以下或者涉及發票金額在2萬元以上5萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在30份以上或者涉及發票金額在5萬元以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

(二)使用稅控裝置開具發票,未按期向主管稅務機關報送開具發票的數據的。

輕微違法行為

超過申報納稅期限1日內未報送開具發票數據的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

超過申報納稅期限1日以上15日以內未報送開具發票數據的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過申報納稅期限15日以上30日以內未報送開具發票數據的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

超過申報納稅期限30日以上未報送開具發票數據的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

(三)使用非稅控電子器具開具發票,未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案,或者未按照規定保存、報送開具發票的數據的。

輕微違法行為

超過規定期限7日未按要求辦理的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

超過規定期限7日以上15日以內未按要求辦理的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

超過規定期限15日以上30日以內未按要求辦理的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

超過規定期限30日以上未按要求辦理的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

(四)拆本使用發票的。

輕微違法行為

拆本使用發票數量在1本以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

拆本使用發票數量在1本以上2本以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

拆本使用發票數量在2本以上3本以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

拆本使用發票數量在3本以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

(五)擴大發票使用範圍的。

輕微違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在10份以下或者涉及發票金額在5000元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在10份以上20份以下或者涉及發票金額在5000元以上2萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在20份以上30份以下或者涉及發票金額在2萬元以上5萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在30份以上或者涉及發票金額在5萬元以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

(六)以其他憑證代替發票使用的。

輕微違法行為

發生該違法行為,涉及憑證份數在10份以下或者涉案金額在5000元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

發生該違法行為,涉及憑證份數在10份以上20份以下或者涉案金額在5000元以上2萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及憑證份數在20份以上30份以下或者涉案金額在2萬元以上5萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及憑證份數在30份以上或者涉案金額在5萬元以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

()跨規定區域開具發票的。

輕微違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在10份以下或者涉及發票金額在5000元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在10份以上20份以下或者涉及發票金額在5000元以上2萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在20份以上30份以下或者涉及發票金額在2萬元以上5萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在30份以上或者涉及發票金額在5萬元以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

()未按照規定繳銷發票的。

輕微違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在10份以下或者涉及發票金額在5000元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在10份以上20份以下或者涉及發票金額在5000元以上2萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在20份以上30份以下或者涉及發票金額在2萬元以上5萬元以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

發生該違法行為,涉及發票份數在30份以上或者涉及發票金額在5萬元以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

()未按照規定存放和保管發票的。

輕微違法行為

有該違法行為,但未造成稅款流失的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處500元以下罰款。

一般違法行為

有該違法行為,致使定額發票損毀5本以下或非定額發票損毀10份以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處500元以上2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

有該違法行為,致使定額發票損毀5本以上10本以下或非定額發票損毀10份以上30以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上5000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

有該違法行為,致使發票損毀10本以上或非定額發票損毀30份以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處5000元以上1萬元以下的罰款。

2

第三十六條 跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。

丟失發票或者擅自損毀發票的,依照前款規定處罰。

跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境的。

輕微違法行為

涉及空白發票是定額發票數量在5本以下或非定額發票數量在10份以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處2000元以下罰款。

一般違法行為

涉及空白發票是定額發票數量在5本以上10本以下或非定額發票數量在10份以上30份以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上1萬元以下的罰款。

嚴重違法行為

涉及空白發票是定額發票數量在10本以上20本以下或非定額發票數量在30份以上50份以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處1萬元以上2萬元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

涉及空白發票是定額發票數量在20本以上或非定額發票數量在50份以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2萬元以上3萬元以下的罰款。

丟失發票或者擅自損毀發票的。

輕微違法行為

丟失定額發票數量在5本以下或非定額發票數量10份以下,或擅自損毀發票3份以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,可以處2000元以下罰款。

一般違法行為

丟失定額發票數量在5本以上10本以下或非定額發票數量10份以上30份以下,或擅自損毀發票3份以上10份以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2000元以上1萬元以下的罰款。

嚴重違法行為

丟失定額發票數量在10本以上20本以下或非定額發票數量30份以上50份以下,或擅自損毀發票10份以上20份以下的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處1萬元以上2萬元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

丟失定額發票數量在20本以上或非定額發票數量50份以上,或擅自損毀發票20份以上的。

責令改正,有違法所得的予以沒收,處2萬元以上3萬元以下的罰款。

3

第三十七條 違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的,由稅務機關沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以並處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,並處5萬元以上50萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

非法代開發票的,依照前款規定處罰。

虛開或非法代開發票的。

輕微違法行為

虛開或非法代開發票累計金額在5000元以下的。

沒收違法所得,可以處2萬元以下罰款。

一般違法行為

虛開或非法代開發票累計金額在5000元以上1萬元以下的。

沒收違法所得,處2萬元以上5萬元以下罰款。

嚴重違法行為

虛開或非法代開發票金額累計在1萬元以上10萬以下的。

沒收違法所得,處5萬元以上20萬元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

虛開或非法代開發票金額累計在10萬以上的。

沒收違法所得,處20萬元以上50萬元以下的罰款。

4

第三十八條 私自印製、偽造、變造發票,非法製造發票防偽專用品,偽造發票監製章的,由稅務機關沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,並處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的,並處5萬元以上50萬元以下的罰款;對印製發票的企業,可以並處吊銷發票準印證;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

前款規定的處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有規定的,依照其規定執行。

私自印製、偽造、變造發票。

輕微違法行為

涉及普通發票25份以下或者票麵金額累計10萬元以下的;

涉及增值稅專用發票5份以下或者票麵金額累計2萬元以下的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票10份以下或者票麵金額累計5萬元以下的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,處1萬元以上2萬元以下的罰款。對印製發票的企業,可以吊銷其發票準印證。

一般違法行為

涉及普通發票25份以上50份以下或者票麵金額累計10萬元以上20萬元以下的;

涉及增值稅專用發票5份以上10份以下或者票麵金額累計2萬以上5萬元以下的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票10份以上25份以下或者票麵金額累計5萬元以上10萬元以下的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,處2萬元以上5萬元以下的罰款。對印製發票的企業,吊銷其發票準印證。

嚴重違法行為

涉及普通發票50份以上100份以下或者票麵金額累計20萬元以上40萬元以下的;

涉及增值稅專用發票10份以上25份以下或者票麵金額累計5萬元以上10萬元以下的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票25份以上50份以下或者票麵金額累計10萬元以上20萬元以下的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,處5萬元以上20萬元以下罰款。對印製發票的企業,吊銷其發票準印證。

特別嚴重違法行為

涉及普通發票100份以上或者票麵金額累計40萬元以上的;

涉及增值稅專用發票25份以上或者票麵金額累計10萬元以上的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票50份以上或者票麵金額累計20萬元以上的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,處20萬元以上50萬元以下的罰款。對印製發票的企業,吊銷其發票準印證。

非法製造發票防偽專用品,偽造發票監製章的。

輕微違法行為

初次非法製造發票防偽專用品、偽造發票監製章的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,處1萬元以上2萬元以下的罰款。

一般違法行為

經處理後再次非法製造發票防偽專用品、偽造發票監製章的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,處2萬元以上5萬元以下的罰款。

嚴重違法行為

多次非法製造發票防偽專用品、偽造發票監製章的。

沒收違法所得,沒收、銷毀作案工具和非法物品,處5萬元以上50萬元以下的罰款。

5

第三十九條 有下列情形之一的,由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款;情節嚴重的,處5萬元以上50萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收:

(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票、發票監製章和發票防偽專用品的;

(二)知道或者應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

(一)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票的。

輕微違法行為

涉及普通發票25份以下或者票麵金額累計10萬元以下的;

涉及增值稅專用發票5份以下或者票麵金額累計2萬元以下的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票10份以下或者票麵金額累計5萬元以下的。

有違法所得的予以沒收,處1萬元至2萬元的罰款。

一般違法行為

涉及普通發票25份以上50份以下或者票麵金額累計10萬元以上20萬元以下的;

涉及增值稅專用發票5份以上10份以下或者票麵金額累計2萬以上5萬元以下的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票10份以上25份以下或者票麵金額累計5萬元以上10萬元以下的。

有違法所得的予以沒收,處2萬元以上5萬元以下罰款。

嚴重違法行為

涉及普通發票50份以上100份以下或者票麵金額累計20萬元以上40萬元以下的;

涉及增值稅專用發票10份以上25份以下或者票麵金額累計5萬元以上10萬元以下的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票25份以上50份以下或者票麵金額累計10萬元以上20萬元以下的。

有違法所得的予以沒收,處5萬元以上20萬元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

涉及普通發票100份以上或者票麵金額累計40萬元以上的;

涉及增值稅專用發票25份以上或者票麵金額累計10萬元以上的;

涉及可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票50份以上或者票麵金額累計20萬元以上的。

有違法所得的予以沒收,處20萬元以上50萬元以下的罰款。

(二)轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票監製章和發票防偽專用品的。

輕微違法行為

初次轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票監製章和發票防偽專用品的。

有違法所得的予以沒收,處1萬元至2萬元的罰款。

一般違法行為

經處理後再次轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票監製章和發票防偽專用品的。

有違法所得的予以沒收,處2萬元以上5萬元以下罰款。

嚴重違法行為

多次轉借、轉讓、介紹他人轉讓發票監製章和發票防偽專用品的。

有違法所得的予以沒收,處5萬元以上50萬元以下的罰款。

(三)知道或者應當知道是私自印製、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸的。

輕微違法行為

涉案發票是普通發票25份以下或者票麵金額累計10萬元以下的;

涉案發票是增值稅專用發票5份以下或者票麵金額累計2萬元以下的;

涉案發票是可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票10份以下或者票麵金額累計5萬元以下的。

有違法所得的予以沒收,處1萬元至2萬元的罰款。

一般違法行為

涉案發票是普通發票25份以上50份以下或者票麵金額累計10萬元以上20萬元以下的;

涉案發票是增值稅專用發票5份以上10份以下或者票麵金額累計2萬元以上5萬元以下的;

涉案發票是可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票10份以上25份以下或者票麵金額累計5萬元以上10萬元以下的。

有違法所得的予以沒收,處2萬元以上5萬元以下罰款。

嚴重違法行為

涉案發票是普通發票50份以上100份以下或者票麵金額累計20萬元以上40萬元以下的;

涉案發票是增值稅專用發票10份以上25份以下或者票麵金額累計5萬元以上10萬元以下的;

涉案發票是可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票25份以上50份以下或者票麵金額累計10萬元以上20萬元以下的。

有違法所得的予以沒收,處5萬元以上20萬元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

涉案發票是普通發票100份以上或者票麵金額累計40萬元以上的;

涉案發票是增值稅專用發票25份以上或者票麵金額累計10萬元以上的;

涉案發票是可以用於騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票50份以上或者票麵金額累計20萬元以上的。

有違法所得的予以沒收,處20萬元以上50萬元以下的罰款。

6

第四十一條 違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收非法所得,可以並處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。 

違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

輕微違法行為

導致未繳、少繳或者騙取稅款金額不超過1萬元的。

沒收非法所得,可以處未繳、少繳、騙取的稅款10%以下的罰款。

一般違法行為

導致未繳、少繳或者騙取稅款金額1萬元以上5萬元以下的。

沒收非法所得,處未繳、少繳、騙取的稅款10%以上50%以下的罰款。

嚴重違法行為

導致未繳、少繳或者騙取稅款金額超過5萬元的,或以前發生過同類違法行為受過稅務行政處罰,再次發生此類違法行為的;造成社會影響較大的。

沒收非法所得,處未繳、少繳、騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。


河南省稅務係統《稅務登記管理辦法》行政處罰裁量標準(試行)

 

序號

行政處罰依據

裁量階次

違法行為表現情形

行政處罰標準

1

第四十四條 納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的,處2000元以下的罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的,按有關法律、行政法規的規定處理。

納稅人通過提供虛假的證明資料等手段,騙取稅務登記證的。

一般違法行為

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務登記證件,未造成稅收流失的。

2000元以下的罰款。

嚴重違法行為

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務登記證件,造成稅收流失5萬元以下的。

2000元以上3000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

納稅人提供虛假證明資料騙取稅務登記證件,造成稅收流失5萬元以上的。

3000元以上1萬元以下的罰款。

2

第四十五條 扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的,稅務機關應當自發現之日起3日內責令其限期改正,並可處以2000元以下的罰款。

扣繳義務人未按照規定辦理扣繳稅款登記的。

一般違法行為

未按規定辦理,未造成稅收流失的。

責令限期改正,可以處1000元以下罰款。

嚴重違法行為

未按規定辦理,造成稅收流失的。

責令限期改正,處1000元以上2000元以下的罰款。


河南省稅務係統《納稅擔保試行辦法》行政處罰裁量標準(試行)

 

序號

行政處罰依據

裁量階次

違法行為表現情形

行政處罰標準

1

第三十一條 納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的,由稅務機關處以1000元以下的罰款;屬於經營行為的,處以10000元以下的罰款。

非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的,由稅務機關處以1000元以下的罰款。

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的。

一般違法行為

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,不屬於經營行為的;或者屬於經營行為,擔保金額在5萬元以下的。

1000元以下的罰款。

嚴重違法行為

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,屬於經營行為且擔保金額在5萬元以上10萬元以下的。

1000元以上2000元以下的罰款。

特別嚴重違法行為

納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,屬於經營行為且擔保金額在10萬元以上的。

2000元以上1萬元以下的罰款。

非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的。

一般違法行為

非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的,未造成稅收流失的。

500元以下罰款。

嚴重違法行為

非法為納稅人、納稅擔保人實施虛假納稅擔保提供方便的,造成稅收流失的。

500元以上1000元以下的罰款。

2

第三十二條 納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,造成應繳稅款損失的,由稅務機關按照《稅收征管法》第六十八條規定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保,造成應繳稅款損失的。

輕微違法行為

造成不繳或者少繳稅款金額在10萬元以下的。

處不繳或者少繳稅款50%的罰款。

一般違法行為

造成不繳或者少繳稅款金額在10萬元以上50萬元以下的。

處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。

嚴重違法行為

造成不繳或者少繳稅款金額在50萬元以上100萬元以下的。

處不繳或者少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。

特別嚴重違法行為

造成不繳或者少繳稅款金額在100萬元以上的。

處不繳或者少繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。


抄送:河南省地方稅務局。

河南省國家稅務局政策法規處承辦

辦公室201492628日印發

 

 

 

 

 

 

 

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

工商代理:公司注冊、大額增資、驗資、企業年檢變更、外資企業及分公司注冊;
資質審批:專業辦理各種工程資質、園林、房地產、物業、總承包、專業承包、環評評估、貨運;